Účtování neziskovek má svá specifika.
V rozhovoru se zkušenou účetní Renatu Mládkovou probereme rozdílnost účtování jednotlivých forem neziskových organizací, hlavní a vedlejší činnost neziskovek, činnost kontrolních orgánů a především pak náležitosti a tipy na účtování dotací a peněz z darů.
Pod videem pak najdete stopáž a textový souhrn důležitých bodů:
Neziskovky jsou vedeny jako veřejně prospěšný poplatník, jejich hlavním předmětem není zisková činnost. Patří sem spolky, nadace, nadační fondy, obecně prospěšné společnosti a další. Mají specifika v oblasti daní a účetnictví. Podle zákona je to právnická osoba.
Jednoduché účetnictví mohou vést spolky, odborové organizace, náboženská společenství, pobočné spolky nebo hudební společenstva. Jejich příjem za poslední uzavřené účetní období nesmí překročit 3 mil Kč a nesmí mít majetek vyšší než 3 mil. Kč. Mají povinnost vést přehled o příjmech a výdajích, přehled o přijatých a vydaných fakturách a přehled o majetku a závazcích. Nemusí vytvářet účetní závěrku.
Ostatní subjekty musí vést účetnictví podle zákona o účetnictví a podle prováděcí vyhlášky k tomuto zákonu 504/2002 Sb. Zde najdeme veškeré podmínky a podrobnosti o vedení účetnictví a sestavení účetní závěrky. Účetnictví neziskovky je podobné jako např. u s.r.o., avšak s rozdílem, že zde musíme oddělit náklady a výnosy na hlavní a vedlejší činnost. Ty poté slouží pro zpracování daňového přiznání a sestavení výkazů k účetní závěrce.
Ze stanov neziskovky musí jasně vyplývat, za jakým účelem byly zřízeny. Pokud byly zřízeny za účelem veřejné prospěšnosti podle vyhlášky 504/2002 Sb., mají rozdělené příjmy na hlavní a vedlejší činnost.
Hlavní činnost vyplývá z účelu, za kterým byly založeny.
Vedlejší činnost je doplňková, např. pronájem plochy k reklamě, pronájem kluboven, drobná podnikatelská činnost (prodej zboží v rámci plesu). Zde už je ale potřeba vlastnit patřičné živnostenské oprávnění na živnost volnou.
Stanovy jsou nejvyšším dokumentem neziskovky. Při zakládání spolku je třeba řádně promyslet a sepsat stanovy tak, aby obsahovaly všechny náležitosti. Neměl by chybět soupis hlavní a vedlejší činnosti, za jakým účelem byla založena, kdo ji vede, nejvyšší orgán – členská schůze, členové výboru.
Neziskovka se zakládá zápisem do rejstříkového soudu po odeslání stanov. Pokud potřebujeme stanovy změnit, musí se na tom shodnout členská schůze a dát podnět soudu.
Pokud má neziskovka příjmy, které jsou buď osvobozené, anebo předmětem daně, má povinnost podávat daňové přiznání, přehled o příjmech a výdajích a výkaz o majetku a závazcích.
Vedení účetnictví doporučujeme i těm subjektům, které nemají povinnost ze zákona. Pokud se rozhodnou financovat svoji činnost z jiných veřejných zdrojů, musí se připravit na kontrolu čerpání dotací. Díky účetnictví získají lepší přehled a budou se jim lépe prokazovat důkazy.
Dotační tituly obcí – každá obec /městys/město má určitý rozpočet, ze kterého může přispívat neziskovým organizacím. Důležité je hlídat si stránky obce, zda dotaci vypisuje a jaké jsou podmínky, poté vyplnit žádost a dodat přílohy. O poskytnutí rozhoduje komise. Většinou se žádá na konkrétní projekt a na 50% částky projektu.
Dále je možné žádat o dotace na kraji, na Ministerstvu práce a sociálních věcí, Ministerstvu školství a tělovýchovy nebo využít evropské dotační programy. Pro velké projekty se vyplatí oslovit projektového manažera a organizace k tomu určené. Pokud nebudou správně vyplněné a podané žádosti, může to stát neziskovou organizaci spoustu peněz.
Nové dotační programy se obvykle vypisují na začátku roku. Pokud nějakou využijeme, je potřeba do 15. ledna následujícího roku podat vyúčtování poskytovateli dotace. Do vyúčtování projektu patří vše, co jsme použili již při žádosti o dotaci – kdo jsme, čím se zabýváme, stanovy spolku, potvrzení o vedení běžného účtu, jaká to je akce, harmonogram akce, předběžný rozpočet, požadovaná spoluúčast. Během roku si schováváme veškeré doklady související s akcí, označíme je číslem projektu podle smlouvy, určíme, jestli byly pořízeny z vlastních nebo cizích zdrojů a vypracujeme závěrečnou zprávu – zhodnocení projektu. Komise poskytovatele zhodnotí, jestli je to v pořádku. Pokud něco nesedí, dostaneme lhůtu pro odstranění chyb. Pokud např. nemůžeme najít určitý doklad, musíme poměrnou částku vrátit.
Kromě dotací může neziskovka pro své aktivity získávat prostředky z vlastní činnosti – kroužky pro děti, karneval, ples, prodej merche apod.
V rámci vnitřní kontroly si členská schůze jmenuje kontrolní komisi, která má za úkol nahlížet do účetnictví a kontrolovat činnost neziskovky. Vnější kontrola – správnost svých náležitostí a podmínek kontroluje ten orgán, který poskytl dotaci.
V menších neziskovkách pracuje spousta dobrovolníků bez nároku na honorář. Zaměstnanci pracují na základě pracovní smlouvy, DPP nebo DPČ.
Dotace na zaměstnance můžeme získat z Úřadu práce. Například na základě projektu VPP (veřejně prospěšné práce) můžeme získat dotace až ve výši 75% hrubé mzdy na postižené nebo znevýhodněné osoby. Nebo pokud zaměstnáme uchazeče, který byl vedený na ÚP 6 měsíců, je starší 50 let a špatně uplatnitelný na trhu práce, popř. matka samoživitelka, ÚP nám bude půl roku dotovat jeho mzdu. Poté musím vést mzdovou evidenci a personalistiku, a nejpozději do posledního dne měsíce následujícího po vyplacení mzdy musím na ÚP odevzdat vyúčtování mzdových nákladů. Pokud to nestihnu, přicházím o částku za konkrétní měsíc.
Pro aktuální vypsané dotace kontaktujte místně příslušný ÚP, dotační tituly se stále mění.
Doporučujeme si na začátku pořádně rozmyslet, co napíšeme do stanov, jaké máme s neziskovkou plány do budoucna, zda budeme čerpat dotace, a pokud ano, automaticky nastavit podvojné účetnictví a postupovat podle zákona 504.
Pokud budeme čerpat různé dotace, musíme si nastavit systém, jak se budeme orientovat ve výdajích na jednotlivé projekty, například si nastavit různá střediska.
Podle zákona o dani z příjmů musí neziskovky podávat daňové přiznání z příjmů právnických osob u příjmů osvobozené od daně a u příjmů, které jsou předmětem daně (příjmy z reklamy, z pronájmu, členské příspěvky, úroky z účtu).
Příjmy, které nejsou předmětem daně – u těchto jediných nemusíme podávat daňové přiznání (patří sem dotace, a dále příjmy ze ztrátové činnosti, pokud je neziskovka ve ztrátě na hlavní činnosti, ke které byla zřízena).
Pokud neziskovka dosáhne zisku z hlavní činnosti, má možnost osvobození od zdanění za podmínky, že nabytý zisk utratí v následujícím roce opět na svoji hlavní činnost.
V době covid kompenzací prožívaly neziskovky velmi špatné časy, většinou nemohly čerpat žádnou podporu, protože už na své zaměstnance většinou nějakou státní podporu mají. V této době už to řešit naštěstí nemusíme, ale je dobré vědět třeba do budoucna, jak se v takových krizových situacích chovat a tuto dobu přečkat. Většinou musely neziskovky vypsat sbírky na transparentní účet a dárci je v této složité situaci podpořili. Dary se účtují do mínusu, musí být použité na konkrétní věci a vše musí být pečlivě zdokumentováno a zúčtováno.
Transparentní účet – může založit neziskovka, ale též fyzická osoba na podporu potřeb nemocného dítěte atd. Můžeme využít také platformu typu Znesnáze21.
Každý doklad, který by měl být financován z dotací, musí být řádně označen a nemůže se použít současně do více dotací. Účetní neziskovek je velmi specifické, je zde daleko více papírování. Každá chyba může neziskovku velmi bolet, a pokud budou odhaleny chyby, tak se může vracet celá dotace, což může být pro neziskovku likvidační.
Pokud máte zájem o účetní služby Renaty Mládkové, můžete ji kontaktovat ZDE.
